工程施工及竣工决算的审计要点及涉税、成本控制

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13382173255（Karen郑老师）

学员背景| Course Background

参加对象：建筑企业管理人员：包括建筑施工企业的总经理、副总经理、项目主管副总经理、HSE 副总经理、项目经理、合同经理、计划经理、采购经理、项目主管、质量主管、信息主管及项目部相关人员等；建设单位相关人员：EPC发包方式的建设单位合约部、工程部、技术部人员；设计院人员：设计院项目经理及工程管理中心技术及业务人员；咨询公司及监理企业人员：全过程咨询公司及监理企业的组长、总监及专业工程师；市场营销人员：参与EPC项目投标、市场营销的人员，如市场开发部门负责人等。

授课形式：理论讲解、视频体验、案例解析、培训活动、分组讨论

授课天数：2 天

课程背景| Course Background

建筑安装工程造价审核较一般的财务会计检查有较大的不同，涉及工程项目勘察设计、招标投标、合同、质量和进度控制、计量支付等工程项目现场管理的各个环节，专业性强、面对情况复杂、所需的审核的资料多、问题争议性大，任务极为艰巨。要在有限时间内对建筑安装工程费用的真实性和合法性进行全面审核难度极高。本课程从造价审计视野、重点和方法角度解析工程造价审计关键因素。

课程收益| Program Benefits

成本管理意识与理念提升

树立全周期成本管理理念摒弃传统的片面成本管理思维

建立起基于工程建设项目全生命周期的成本管理意识

认清成本管理不是孤立的、阶段性的任务，贯穿项目始终的过程

在项目的各个阶段都充分考虑成本因素，实现成本的最优控制

强化成本效益意识实现成本与效益的最佳平衡

学会不仅关注成本的削减，还要注重提升项目的质量和效益

避免因过度成本控制而影响项目功能和价值的实现

成本管理技能增强提高项目的整体附加值

锻炼精准的成本预测与估算能力掌握科学的成本预测和估算方法

学会类比估算法、参数估算法、详细估算法等股价方法

学会运用多种成本控制工具和技术，如成本基准计划、挣值管理等等，

对项目成本进行实时监控和分析及时发现成本偏差产生的原因

采取有效的纠偏措施，确保项目成本始终在预算范围内

通过对成本数据的深入分析，挖掘成本控制的潜力和机会

熟练的成本核算与结算能力准确地核算项目成本

深入了解工程财务中的成本核算方法和流程，

为项目的财务管理提供真实、可靠的成本信息

系统地识别工程建设项目在全生命周期中可能面临的各种成本风险因素

对不同类型的风险进行量化分析，确定风险的优先级和影响程度

学会制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险减轻、风险转移和风险接受等。

掌握根据项目进度和成本预算编制科学合理的资金计划的方法

了解工程建设项目融资的各种渠道和方式，降低融资成本和融资风险

从财务角度为项目的可行性研究、投资估算、方案比选等提供有力支持

帮助项目决策者做出更加科学、合理的决策。

课程大纲| Course Outline

模块一建设工程投资项目的审计要点

一、投资项目前期各环节审计的内容

1、前期决策的程序的合规性

2、工程立项流程审计

3、设计（勘察）管理审计内容

1）委托设计（勘察）管理的审计

2）初步设计管理的审计

3）施工图设计管理的审计

4）设计变更管理的审计

5）设计资料管理的审计

4、招投标审计内容

1) 检查、监督工程项目招标条件是否完备

2) 审核标底计算的准确性

3) 检查监督中标单位的确定流程

4) 审查中标单位，对其作出作出全面评价

5) 检查工程承包合同的签定及执行情况

5、如何发现串标围标线索

1）、银行交易记录查询的猫腻

2）、保证金的支付及退回时点

二、工程总承包项目合同的变更

1、工程变更原因、目的及内容

2、工程变更的条件

3、工程变更的处理程序

4、工程变更的价款确定

三、工程结算审计的工作流程

1、做好审计前准备工作

（1）熟悉竣工图、施工图和各种合同文件

（2）了解审计范围和采用标准

（3）明确采用单价和调整原则

2、选择合适审计方法，按相应内容计算

（1）工程规模的区别

（2）合同订立时间不一的考量

（3）施工企业的不同承包方式的考虑

综合整理审计资料，编制竣工预算书

（1）整理案头资料，生成竣工预算底稿

（2）与业主和承包商交换意见

（3）现场核对相关疑点，修改预算书

（4）消除高估冒算，排除不正当提高工程预算造价现象

四、工程审计的步骤方法

1、合同工程量复核

2、变更工程量复核

3、单价复核及单价调整情况复核

4、措施费复核

5、暂列金额审计及暂估价审计

6、计日工审计

7、总承包服务费审计

8、合同工期审计

9、规费计算缴纳情况审计

10、税金计算缴纳情况审计

五、工程结算审核的流程与技巧

1、资料的审核

1）完整的施工图、竣工图；

2）招标文件、招标答疑、补充文件；

3）投标文件、施工合同和补充协议；

4）图纸会审记录、施工组织设计、会议纪要；

5）业主指定或自供的设备、材料型号、品牌；

6）设计变更单、工程联系单及现场签证单；

7）地基验槽记录、工程隐蔽记录、施工日志；

8）桩基检测报告与验收记录；

9）其他与工程造价有关的所有资料。

2、在审核资料时必须甑别：

1）资料的可靠性：是否为经过业主签字、盖章确认的送审资料

2）资料的真实性：是否为原件（原始资料）

3）资料的有效性：资料是否编号连续、有明确的时间标注

3、合同关键要素的审核

1）合同价款的模式（即总价包干与综合单价包干两种模式）

2）工程结算方式

3）工期要求

4）质量标准

5）索赔与反索赔的条件

招、投标文件的审核

设计变更的审核

现场签证的审核

争议的解决审核

六、增加工程造价的方法

1、违背原合同实质性条款签订补充协议

2、按通用条款进行结算，增加工程造价

3、通过工程变更和索赔，将风险转嫁给业主

4、承包单位未充分履行合同义务，增加工程造价

5、变更单价不依据合同条款约定原则确定

6、工程量计量原则违法合同约定

七、提高造价审计工作效率的方法

1、充分理解合同约定，严格划分业主和承办单位权力义务

2、关注付款金额及付款节点，已付款项是否满足付款条件

3、利用各种辅助手段审核工程量

4、利用计量软件工料分析功能发现违法案件线索

模块二建设工程项目施工过程中的成本控制

一、建设工程项目成本控制的几点

1、成本管理的任务和措施

2、成本控制计划

3、设计图纸的确认

4、建筑安装工程费用的结算

5、工程变更价款和工程签证的费用确认

6、施工成本控制和施工成本分析

二、施工成本管理的任务和措施

施工成本管理任务主要包括：成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。

（一）施工成本计划应满足的要求

1、合同规定的项目质量和工期要求

2、组织对施工成本管理目标的要求

3、以经济合理的项目实施方案为基础的要求

4、有关定额及市场价格的要求

（二）施工成本计划的具体内容

1、编制说明

2工程的范围、投标竞争过程及合同条件

承包人对项目经理指出的责任成本目标

施工成本计划编制的指导思想和依据等的具体说明。

施工成本控制

各种消耗和支出标准

及时揭示并及时反馈

实际成本和计划成本之间的差异

成本管控贯穿始终

进度报告和工程变更更与索赔资料

三、成本控制应满足的要求

1、控制生产要素的采购价格，并做好材料、设备进场数量和质量的检查、验收与保管；

2、要控制生产要素的利用效率和消耗定额，做好不可预见成本风险的分析和预控，包括编制相应的应急措施等；

3、控制影响效率和消耗量的其他因素（如工程变更等）所引起的成本增加；

4、把施工成本管理责任制度与对项目管理者的激励机制结合起来，；

5、承包人必须有一套健全的项目财务管理制度，按规定的权限和程序使用项目资金

四、施工阶段的成本控制的注意事项

1、熟悉合同，分析合同风险

2、抓好工程前期工作

1）管理人员的选用。

2）根据工程特点选择最优的施工方案。

3）工期安排。

3、合理地选择施工劳务队伍

1）工程项目施工实施所需的劳动力、小型机械分包

2）《建设工程施工劳务分包协议》

3）零活零工分包

五、工程材料采购供应的注意事项

1、常用材料的采购实行公开招标制度。

2、稀缺材料的采购。

3、材料质量保证。

4、材料限额控制。

六、施工机械、周转材料的购置与选用

1、机械费用

2、施工测放线所需的仪器

3、周转材料按照编制计划购置或租赁

七、确定各项经济指标

1、前期工程。

2、地基处理

3、桩基础及非桩基础

4、设计的经济性

5、土方工程及防水工程

6、建筑工程及方柱、圆柱工程。

7、保温工程、入户门工程及公共部位装饰

8、电梯工程及建筑物的泛光照明工程

9、高低压柜和元器件的选择及电缆的选择

模块三建筑业不同业务模式下的成本控制及涉税风险

一、建筑施工企业的不同业务模式

1、包工包料施工承包模式

2、清包工模式

3、甲方供材模式

4、EPC模式

5、PPP+EPC模式

二、建筑业不符合规定的税前列支风险分析

1、不合规发票列支

1）临时工工资、劳务派遣工工资

2）食堂经费补贴可否以白条形式在税前扣除？

3）合同约定另付的水电费、采暖费

4）集团统借统还业务，使用借款并支付的利息

5）建筑施工企业采购砂、土、石料，应取得什么票据

6）职能部门处罚票据

7）私车公用列支的费用票据

2、总分公司发票混淆列支

3、“统一核算”实际上并不统一

4、“主体生产、经营职能”难以界定

5、50%部分的不同理解

三、建筑企业的机构设置与税收

1、只设跨地区项目部的建筑企业

2、只设二级分支机构的建筑企业

3、既设直管跨地区项目部又设跨地区二级分支机构的建筑企业

4、不具有主体生产经营职能的内部辅助性的二级分支机构

四、建筑施工行业特点及跨地区经营税收规定

1、跨区提供建筑服务的流转税规定

2、跨区提供建筑服务的附加税规定

3、跨区提供建筑服务的所得税规定

4、建筑施工行业汇算清缴规定

5、主管税机关及相关的证明文件

五、预缴税款及差额征收

1、异地预缴

2、开工预收款预缴

3、专业分包与劳务分包下

4、新收入准则下的总额发与净额法

5、总分机构的人员管理及工资列支、个税申报

讲师背景| Introduction to lecturers

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珀菲特顾问|胡冬梅老师

讲师简介 / About the Program Leader

高净值高净值胡冬梅老师（沧州/北京）

授课风格

胡老师对于财税知识讲解细腻、税收法规解析到位，案例丰富，实务性强；深入浅出且幽默风趣，积极互动，善于比喻、归纳；擅长从原理、本质分析问题，深刻透彻。课程倾向于合同节税、企业纳税筹划、企业税务管理，实用性强，即学即会，即学即用，深入、及时、恰当的解决中小企业的财税问题。

故事与案例的融洽结合；管理与执行的实效输出；幽默与智慧的精神收获；

思维与态度的双重提升；互动与动手的研讨训练；实效与业绩的结果导向。

——企业财务管理与税收筹划实战专家

★注册会计师注册税务师北大客座教授

★原恒大控股地产分公司（03333）项目财务总监

★和润科技（837746）挂牌审计负责人

★财税实战专家中国社科院税务律师

★高级税务信息化管理师中级会计师

★沧州佰瑞会计师事务所（普通合伙）合伙人

★沧州博扬税务师事务所有限公司总经理

个人简介

胡老师从事财税工作30余年，曾担任大信会计师事务所、兴华会计师事务所高级项目经理，协助十几家中小型新锐企业财务规范，税务合规，成本最低并顺利走向资本市场；协助多家地产企业接受税务稽查，使企业顺利通过且得到董事会高度认可；协助恒大子公司跟踪预算及工程造价对外鉴定工作，为公司挽回损失数千万；现任某会计师事务所合伙人、某事务所有限公司总经理，致力于做能解决学员问题的财税名师、同时做解决企业财税问题的高级咨询顾问。

胡老师在多年的财税管理、审计、税筹实践工作中，核心关注点即审查业务合同及围绕业务设计合同，总结了一套基于业、财、税、法融合基础上的合同控税方法，以长期积累的大量的实战实操案例指导教学及方案落地，对中小企发展中各阶段的财税问题及解决方案有较为贴近的思路，为帮助中小企业财税规范并通过财税规范实现企业价值。

胡老师累计服务专业培训机构及大型企业100余家，培训学员万余人次，足迹遍布全国百余个城市。先后主持多个企业税务筹划咨询项目，帮助企业成功实现安全节税和风险规避。

【课程领域】

【热门课程】

《财务分析如何支持业务决策》

《成本结构分析与降本增效》

《建安企业纳税风险管理与筹划》

《房地产开发项目全流程纳税筹划》

《全面预算、成本优化与内部控制》

【特色课程】

《非财务人员的财务管理》

《内部控制、合规建设与风险管理》

《财务报表中的税务风险透视》

《建筑业新形势下业、财、税、法融合》

《企业内部审计新思维》

《EPC合同模式解析及审计重点》

【新课题】

《财务三支柱与财务价值创造》

《税收筹划与企业利润创造》

《企业所得税汇算清缴及关账、调账技巧》

《新准则解析及税会差异问题》

《财务数字转型及内控管理》

代表性客户 / PART OF TRAINED COMPANIES INCLUDED BUT NOT LIMITED TO

服务客户

专业培训机构：中税网、中华会计网校北大博雅、大成方略、高顿教育

税务机关：成都国税、中山国税、沧州国税、航天信息、税友集团、协同软件

工业制造：中铁集团、长春一汽、中国一拖、东方电气、东方本田、云南华联锌铟

银行金融：浙江泰隆银行、江苏工商银行、佛山招商银行、北京农商银行、呼市中信银行、南京中行、天津农行

地产建投：恒大地产、首开集团、中建集团、中国房教网、成都建投、沧州建投集团、航天科工

能源资源：神华集团、中铝集团、国家电网、中矿资源、浙能集团、准能集团等

商业贸易：中国烟草集团、宏大爆破集团、社保通、鹰潭开发区等

信息技术：中国信通、中国移动、国网信通、中国通信建设集团、中国邮政集团、浙江移动、宁波移动、海南联通、杭州移动、广东移动

学员反馈

听了胡老师讲授的股权设计课程，有种意犹未尽的感觉。胡老师讲课十分认真投入，内容纲要分明，条理性很强，而且特别善于举例，让我印象深刻，下次有时间还要听胡老师的课。

申万宏源证劵投行风控负责人刘泽

我在会计师事务所从事审计工作十几年了，在税务筹划方面无论是知识还是经验都很欠缺，听了胡老师讲授的税务筹划课程后，有种豁然开朗的感觉。胡老师讲课条理清晰，知识运用自如、讲解干练、通俗易懂。

沧州众泰会计师事务所高级项目经理于菡

我是一个非财务专业的管理人员，对财务报表及财务分析没有概念，胡老师深入浅出的讲解让我有了听下去的兴趣，胡老师对于财务报表分析举例通俗易懂，比如财务报表与相亲的案例让我记忆颇深，也从根本上理解了财务报表及财务分析，依据财务数据做出针对性的经营决策，对我的工作帮助非常大，谢谢胡老师！

清华大学出版社编辑胡月

我是一名律师，在从业过程中我也接触很多当事人关于涉税案件中的证据缺失或证明效力不被认可的情况，胡老师是一名既有审计经验又熟知税法规定的资深专业财税讲师，在听了胡老师的课之后，我向胡老师追问了很多问题，胡老师除了告知我哪些是针对性证据，还教会我知道哪些是变通后的证据，对我思维扩展帮助很大，以后还会多听胡老师课，多学习专业知识。

安徽*律师事务所律师柯铮

胡老师在房地产业从业经验丰富，我们随着项目推进不断遇到相应的问题和困惑，胡老师一一耐心解答，由于多年实操经验，在我们请教遇到的问题和困惑时，胡老师总能引用行业内的案例，举一反三，描述的非常清晰，案例讲授的非常场景化，让学员印象非常深。

河北沧州建投集团房地产开发有限公司财务总监葛崇燕

【部分资质】

注册会计师、注册税务师、中国税务律师、北大客座教授、高级税务信息化管理师、中级会计师

【授课见证】

【视频链接】

https://1500026140.vod-qcloud.com/a29c5544vodtranssh1500026140/7752d1661253642696276350428/v.f1453242.mp4《非财》课程片段

https://v.qq.com/x/page/l31607vo2zy.html

https://v.qq.com/x/page/y3272ed50th.html《税收筹划和税务风险控制》

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服务优势

对行业特性的深刻理解

丰富的案例库及落地方案

经验深厚的咨询团队

关于珀菲特顾问

我们是？人才培养与智能制造解决方案提供商。

我们做什么？承接组织绩效提升与人才学习发展业务。

服务的客户：世界五百强企业、合资工厂、国有企业、快速发展的民营企业、行业领头企业。

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